Таможенная стоимость товара: методы расчета

Под таможенной стоимостью в международной торговле понимают такую цену ввозимых (импортируемых) или вывозимых (экспортируемых) товаров, которая составляет основу для расчета таможенного и других внутренних налогов, взимаемых на границе. Понятие таможенной стоимости относиться только к таким налогам, величину которых рассчитывают в процентах от стоимости товаров (ad valorem).

Единообразное определение таможенной стоимости товара является одним из условий ведения международной торговли. Для того, чтобы устранить различия и противоречия при оценке стоимости товаров в таможенных системах различных государств, международные организации в области таможенного и торгового сотрудничества (Всемирная торговая организация (ВТО) и Всемирная таможенная организация) разработали и ввели единообразную и общепризнанную систему определения таможенной стоимости товара, в основе которой лежит ст. 7 Всеобщего соглашения по тарифам и торговле (GATT) и Договора о применении ст. 7 GATT. Этот Договор стал основой для гармонизации национального законодательства в этой сфере всех будущих стран-членов ВТО, так как устанавливает всеобщие принципы определения таможенной стоимости товаров.

Нормы ВТО включены и в Европейский таможенный кодекс и применяются во всех вступающих в ВТО странах на уровне национального законодательства. 

Порядок определения таможенной стоимости ввозимых товаров

 Таможенная стоимость ввозимых товаров определяется путем последовательного применения шести методов установления таможенной стоимости, при этом в большинстве случаев за основу берется 1-й метод.

 Рассмотрим все шесть методов определения таможенной стоимости.

 1-ый метод – Определение таможенной стоимости по цене сделки.  Таможенная стоимость определяется по цене сделки с ввозимыми товарами – фактически уплаченной или подлежащей уплате сумме, т.е. общему платежу покупателя продавцу за ввезенные товары.

Данный метод предусматривает, что для определения таможенной стоимости товаров используется цена сделки, к которой добавляется сумма образующих цену сделки компонентов, если они не были включены в нее ранее. Такими компонентами являются расходы на транспортировку до места ввоза на таможенную территорию страны.

 Из цены сделки исключается сумма расходов, относящихся к транспортировке товаров от места ввоза до места доставки и дальнейшей реализации, если они уже включены в цену сделки ранее.

Применение 1-го метода ограничивается или воспрещается при наличии различных условий, при которых для определения таможенной стоимости запрещено использовать цену сделки. К ним, например, относится условие о взаимозависимости участников сделки купли-продажи, которая исключает применение данного метода.

2-й метод – Определение таможенной стоимости по цене сделки с идентичными товарами.

Данный метод применяется, если таможенную стоимость невозможно определить по 1-му методу.

Этот метод предусматривает, что таможенная стоимость товаров определяется, исходя из цены другой сделки с идентичными товарами, которая была определена таможенными органами одновременно с ввозимыми товарами или примерно в то же время (в срок до 90 суток). При этом торговые условия (trade level) и объем ввозимых товаров должны быть одинаковыми.

При применении 2-го метода проводится сравнение торговых условий и объема ввозимых товаров и цены сделки с идентичными им товарами. При различии в этих показателях в случаях, когда они влияет на стоимость сделки с ввозимыми товарами, проводится коррекция путем повышения или понижения цены сделки с идентичными товарами.

При наличии нескольких цен сделки с идентичными товарами декларант при определении таможенной стоимости ввозимых товаров должен использовать наименьшую из них.

3-й метод – Определение таможенной стоимости по цене сделки с однородными товарами.

Если таможенную стоимость товаров невозможно определить по 1-му и 2-му методам, применяется метод определения таможенной стоимости по цене сделки с однородными товарами.

Данный метод заключается в том, что таможенная стоимость товаров определяется на основе цены другой сделки с однородными товарами, которая была определена таможенными органами одновременно с ввозимыми товарами или примерно в то же время (в срок до 90 суток). При этом торговые условия (trade level) и объем ввозимых товаров также должны быть одинаковыми.

При применении 3-го метода проводится торговых условий и объема ввозимых товаров и цены сделки с однородными товарами. При различии в этих показателях в случаях, когда они влияют на стоимость сделки с ввозимыми товарами, проводится коррекция путем повышения или понижения цены сделки с однородными товарами.

При наличии нескольких цен сделки с однородными товарами, декларант при определении таможенной стоимости ввозимых товаров должен использовать наименьшую из них.

4-й метод – Определение таможенной стоимости на основе вычитания стоимости.

Если для определения таможенной стоимости товаров не могут быть использованы три вышеперечисленных метода, применяется метод определения таможенной стоимости по цене единицы товара.

За основу при использовании этого метода берется цена единицы товара, по которой оцениваемые, идентичные или однородные товары продаются на таможенной территории наибольшей партией одновременно или примерно в одно время (до 90 суток) с ввозимым товаром.

При этом из стоимости единицы товара вычитаются затраты, которые были произведены после ввоза товаров на таможенную территорию.

4-й метод не может применяться, если до продажи на таможенной территории товары подвергались переработке или иным образом утеряли свою первоначальную идентичность.

5-ый метод – Определение таможенной стоимости на основе сложения стоимости.

В случае невозможности определения таможенной стоимости на основе пяти вышеперечисленных методов применяется определение таможенной стоимости на основе сложения стоимости. При этом декларант может воспользоваться 5-м методом еще до применения 4-го, уведомив об этом таможенные органы.

5-ый метод предусматривает, что таможенная стоимость складывается из суммы следующих затрат:

1) затраты на производство ввозимых товаров;

2) затраты, характерные для продажи товаров того же вида;

3) затраты на транспортировку, погрузочно-разгрузочные операции и страхование до ввоза товаров на таможенную территорию.

При использовании данного метода декларант должен быть готов в любой момент документально подтвердить входящие в таможенную стоимость затраты на основе общепризнанных принципов бухгалтерского учета.

6-ой метод – Резервный метод определения таможенной стоимости. 

 Если таможенная стоимость товара не может быть определена в результате последовательного применения вышеперечисленных методов, применяется резервный метод.

Этот метод позволяет декларанту для определения таможенной стоимости еще раз применить все пять предыдущих методов, но при этом допускается определенная гибкость. Так, к примеру, 1-ый метод может применяться без ограничивающих или запрещающих условий, 2-ый и 3-й – без условия временной фиксации сделки по ввозу идентичных однородных товаров и т.д.

Данный метод запрещает устанавливать произвольную или фиктивную стоимость товара, использовать продажную цену произведенных на таможенной территории товаров на внутреннем рынке, продажную цену товаров страны вывоза и т.д. Эти ограничения распространяется как на декларанта или его представителя, так и на таможенные органы, т.е. нельзя применять минимальные цены. Применение другой таможенной стоимости, отличающейся от договорной цены, должно быть обосновано одним из вышеупомянутых методов. Поэтому, очень часто вместо того, чтобы оспорить целиком договорную цену, таможня придирается к условиям поставки (т.е. включена ли их цена в таможенную стоимость) либо ищет другие ошибки импортера, которые могут подтвердить неправильность первоначально заявленной таможенной стоимости. Такие ситуации характерны для всех стран, вступивших в ВТО.

Порядок определения таможенной стоимости ввозимых товаров

 Таможенная стоимость вывозимых с таможенной территории товаров определяется по цене сделки на вывозимые товары, т.е. цене, которая фактически уплачена, подлежит уплате или может быть уплачена за вывозимые товары.

При определении таможенной стоимости вывозимых товаров никакие прибавления или отчисления от цены сделки не производятся.

 Валютный перерасчет

 Важным компонентом определения таможенной стоимости является валютный перерасчет. Он главным образом касается ввозимых товаров и предусматривает перерасчет выраженной в иностранной валюте таможенной стоимости товаров в национальную валюту страны.

Валютный перерасчет обычно производится по курсу валют центрального банка на день проведения оценки товаров, а иногда по специальному курсу, устанавливаемому на неделю или месяц для таможенных нужд.

 Другие налоги, включаемые в таможенные платежи

 В Восточной Европе налог на добавленную стоимость (НДС), как правило, входит в число таможенных платежей, и с учетом того, что в восточноевропейских странах, включая вступившие в Европейский союз (до вступления), таможня собирала НДС в размере от 50% до 75% от объема государственного бюджета, традиция включать НДС и акцизный налог в таможенные платежи очень сильна.

Пример расчета суммы НДС при ввозе товара и оформлении документов на границе: НДС в размере 20% начисляется последним с суммы, в которую включены уже другие взимаемые налоги. Например, если на товар, который стоит 100$, начисляется таможенный налог в размере 40$, акцизный налог в размере 55$ и налог на природные ресурсы в размере 5$, то НДС будет начисляться с суммы 100$ + 40$ + 55$ + 5$ = 200$ и составит 40$

 Акцизный налог

Акцизный налог также является составной частью таможенных платежей и при контрабандном ввозе товаров расценивается как потерянная государством сумма. Специфика акцизного налога такова, что акцизные марки обычно приобретаются заранее, до ввоза на территорию страны-импортера, но акцизный налог может применяться и вместе с выпуском товара в свободный оборот. Ставка акцизного налога может быть, как фиксированной, так и процентной, и их применение не контролируется требованиями ВТО, т.к. акцизный налог одинаков и для иностранных, и для местных товаров в отличие от таможенного налога, который применяется только к иностранным товарам. Акцизный налог целесообразно взимать внутри страны, применяя отложенные платежи при условии существования системы гарантий. 

Запись опубликована в рубрике Международная торговля. Добавьте в закладки постоянную ссылку.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *